单成员 LLC

在美国设立、只有一名成员的 LLC，如果没有生效的公司税务选择，联邦所得税通常不把它和所有者分开处理。IRS 称为 disregarded entity。可以理解为：LLC 的业务仍存在，但相关收入和费用通常并入所有者的所得税申报。

这条基本分类不取决于所有者住在美国还是海外，也不等于所有税都不用报。雇佣税和某些消费税可把 LLC 作为单独主体处理；外国全资所有权还可能带来下文的 5472 信息申报。

个人所有者要按自己的税务身份和 LLC 的业务，确定使用哪份所得税表及附表。对使用 Form 1040 或 1040-SR 的所有者，常见情况包括：一般经营用 Schedule C，出租等适用活动用 Schedule E，农业经营用 Schedule F。不是每家 LLC 都只填 C，也不是三张都要交。

所有者是公司或合伙企业时，LLC 的活动通常作为该所有者业务的一部分，按所有者适用的联邦所得税规则申报，不能默认使用个人的 Schedule C。所有者也是 LLC 的，还要继续确认其税务分类。

外国个人或外国企业所有者，还要结合经营活动、收入来源和适用规则，确认自身的美国所得税申报。LLC 交了 5472，不会替所有者完成这些申报；没有美国客户，也不能单独证明没有义务。

平时把 LLC 的收入、费用、资产和所有者往来记清楚，交给负责所有者报税的人。个人经营者还应检查自雇税和年内预缴是否适用；不能只在给自己转钱时才考虑税务。

本节及以下 5472 办理说明只适用于在美国设立、由一名外国所有者全资持有，而且为联邦所得税目的不与该所有者分开处理的实体。没有有效公司税务选择的单成员 LLC 是常见例子。

这类 LLC 的所得税通常在所有者层面处理，所有者可能是个人，也可能是外国企业。企业的 5472 信息申报和所有者自身的美国所得税，是不同问题；没有美国客户或没有向自己转钱，都不能单独作结论。

先列一张公司与所有者、其他关联方的往来清单：日期、对方、金额与币种、业务内容、付款方、收款方，以及合同、发票、转账或代付凭证。

出资、借款、还款、向所有者分配，以及设立或解散时的相关交易，都不要因为不是销售收入而略过。例如第一年没有客户，但所有者投入启动资金，这笔出资仍要纳入 5472 检查。

1. 按当期说明完成 Form 5472。通常每一名发生须报告交易的关联方，要分别一份，不要把不同关联方随意合并。
2. 准备配套 pro forma Form 1120。当前说明要求填写实体名称、地址和首页 B、E 项，在顶部写“Foreign-owned U.S. DE”。B 为 EIN；E 按实际情况及当前表格核对。
3. 附齐交易说明。尤其 Part V 涉及、未在 Part IV 列出的交易，不能只记在自己的账簿里而漏掉要求的附加说明。
4. 核对名称、EIN、年度、关联方、金额、附件和表格版本，保存一套与实际提交一致的副本。

按本指南核验时的 IRS 说明，这类实体不能电子提交 Form 5472。按下面的号码传真，或寄到下面的 IRS 地址；实际办理前，应从参考资料重新打开当期说明。

这类申报的地址与普通 Form 1120 不同，普通 C corporation 也不使用这里的传真办法。成功传输或投递只能证明发送情况，不能代替对申报内容的审核。

这类实体采用所有者用于美国税务申报的纳税年度；所有者没有这样的年度时，使用日历年。5472 随配套 pro forma 1120 到期，包括有效延期。

需要延期时，在原截止日前提交 Form 7004：Part I 第 1 行使用 Form 1120 的代码，顶部写“Foreign-owned U.S. DE”，并按 5472 说明，使用上述指定传真号码或邮寄地址。不能只套用普通 7004 的电子申报或地址规则。

应报未报、严重不完整或未按要求保存记录，可能导致 25,000 美元罚款；持续不改正还可能增加。发现以前年份可能漏报，应尽快请熟悉此类申报的专业人士核对。