多成员 LLC

美国境内有两名或以上成员的 LLC，没有有效公司税务选择时，通常按合伙企业处理，提交 Form 1065，并向每名合伙人提供 Schedule K-1。

所谓“不需要申报”，不能简写成“没有收入”：相关规则一般还要求没有可作为联邦所得税扣除或抵免的支出，另有特定例外。企业的税表也不会替各合伙人完成自身申报。

1065 是合伙企业的信息申报，K-1 列出每名成员的收入、扣除、抵免等份额，供其处理自己的税务申报。不能只凭今年有没有从公司取走现金来判断个人或企业所有者的申报义务。

• 合伙协议，成员进入、退出和权益变化的日期。
• 每名成员的出资、分配、贷款、负债，以及全年收入、费用和期末余额。
• 合伙人的税务身份文件和所需美国税号；外国个人与外国企业可能适用不同处理。
• 往年 1065、K-1、代扣代缴资料，以及今年已经缴纳的款项。

LLC 自己的 EIN，不能替代合伙人需要提供的 SSN、ITIN 或 EIN。税号和身份资料应通过双方认可的安全渠道交付，不要放在公开链接中。

有外国合伙人时，要额外检查第 1446 条。对分配给外国合伙人的、税法所称“与美国经营活动有效关联的应税所得”，合伙企业通常需要在年内计算并向 IRS 缴税。这是企业为相关所得先缴税的责任，即使没有给合伙人分现金，也可能要办。

还要分清“收入”和“扣除费用后算出的应税所得”。有可分配给外国合伙人的有效关联总收入时，即使扣除后没有相应应税所得，Form 8804 仍可能要交。Form 8805 也有未实际扣缴税款仍需报告的情形，不能只看今年是否付了税。

1065 可通过支持企业电子申报的软件或报税人员提交；满足电子申报条件时必须电子提交。当前规则包括纳税年度内各类申报合计达到 10 份的门槛，以及超过 100 名合伙人的单独要求，不是“有 10 份 1065”才触发。

允许纸质申报时，1065 地址按当期说明中的所在地、资产等条件选取。8804／8805 则与 1065 分开提交，不能作为同一份申报一起处理。

1065 一般在纳税年度结束后第 3 个月的第 15 日到期。8804／8805 通常也以此为起点，但账簿和记录保存在美国及波多黎各以外的合伙企业，有第 6 个月第 15 日的特殊规则。不能仅因合伙人住在国外，就套用这个例外。

1446 分期付款一般安排在纳税年度第 4、6、9、12 个月的第 15 日。周末、假日和其他适用规则可能影响实际日期，应按当期说明核对。

1065 和 8804 如都需要延期，应分别按适用表格提交 Form 7004。1065 的延期不自动覆盖 8804，申报延期也不延长代缴税款期限。