C corporation

在美国成立的 C corporation，通常以完整 Form 1120 申报公司的收入、扣除和应纳税额。公司是独立纳税主体，股东自己的税务申报与公司申报分开。LLC 有效选择按 C corporation 纳税后，也按相应公司规则处理。

即使没有应税所得，公司通常仍要交所得税申报表，另有豁免和特殊规则。“这一年没赚钱”或“没有开始接单”，都不能直接当作免申报的依据。

外国股东不会把一家美国公司变成外国公司，也不会因此改用 1120-F。股东住在海外、客户主要在海外，也不能单独证明公司无需申报或缴税。

• 全年账簿、银行及平台对账、销售退款、费用、资产及折旧资料。
• 股东名册、直接及间接持股、投票权或股份价值变化，以及生效日期。
• 股东借款、还款、出资、股息与关联公司合同，分别列明。
• 工资、承包人付款、已缴税款、往年表格、IRS 来信和延期记录。

资金从股东转来，不自动就是销售收入；转给股东，也不自动就是股息。先把交易性质和证据分清，报税人员才能选对规则。

把公司应交的年度税表、年内预缴税款和最终余额分别列入日历。一般来说，预计应缴税款达到适用条件的公司，需要在年内分期缴纳预估税，不能一概等到交 1120 时才付款。具体金额与时间按当期规则计算。

向股东付钱时，先分清工资、借款偿还、股息或其他款项，再检查收款人的税务和信息申报要求。不要把每一笔股东收款都当作同一种收入。外国收款人的额外扣税要求见后文。

如有一名外国股东在年内任何时候，直接或间接持有至少 25% 的投票权或股份价值，要继续检查 5472 的关联方交易规则和例外。达到持股条件，不等于已经发生须报告交易。

普通 C corporation 需要的 5472，通常附在完整公司所得税申报中，采用该申报适用的提交方式。不要使用外国全资单成员实体的 pro forma 1120 的指定传真办法，也不要把那类实体特有的交易规则全部照搬过来。

向外国股东付美国来源股息时，公司可能需要先从付款中扣下一部分税款，并按期交给 IRS。这就是这里说的 withholding（代扣代缴）。公司已经交过所得税，不表示付股息时一定不用再检查这一项。

付款前先确认收款人的税务身份、实际受益所有人和适用证明，再判断应否扣税、适用规则以及何时缴纳。税收协定可能影响处理，但不能仅凭护照国籍选择较低税率。

常见证明包括外国个人受益所有人的 W-8BEN、外国企业受益所有人的 W-8BEN-E。合伙企业、中介等可能使用其他 W-8 文件，不能一律发同一份表。

符合相关规则的付款，通常还要办理 Form 1042 年度汇总和 Form 1042-S 收款人信息申报，并把副本交给收款人。即使税收协定或法规免除了实际扣税，1042-S 仍可能要交。5472 不能替代这些表格。

1. 1120：通过支持企业电子申报的软件或报税人员提交。当前规则一般要求日历年内各类税表合计达到 10 份的公司电子提交，另有豁免和申请豁免规定；可纸报时按当期说明选地址。
2. 1042：电子申报使用 Modernized e-File（MeF）。是否必须电子提交，按金融机构、信息申报数量和合伙人人数等规则判断。
3. 1042-S：这是不同的信息申报流程。IRS 的 2026 年说明规定，2026 年表格电子提交使用 IRIS，不再使用 FIRE；允许纸报时按要求使用 1042-T 汇送。

1120 一般在公司纳税年度结束后第 4 个月的第 15 日到期；特殊年度或情形另查。1042／1042-S 通常按付款所属日历年办理，次年 3 月 15 日是一般申报期限，周末和假日按规则顺延。

公司预缴及代扣税款的缴纳，可能在年内更早到期。1120 或 1042 的申报延期使用适用的 7004；1042-S 向 IRS 提交的延期用 8809，收款人副本延期另有 15397 程序。一项延期不自动覆盖其他表格、收款人副本或付款。

S corporation 选择已被 IRS 接受且仍然有效时，企业提交 Form 1120-S，并向每名股东提供 Schedule K-1，列明各自份额。企业和股东各自适用的申报及付款事项，仍要分别处理。